ביום 22.3.2018 נתקבל תיקון לחוק שירות מילואים לפיו "תגמול מיוחד" המשולם למשרתים במילואים תקופות ארוכות יהא פטור ממס הכנסה. מאידך ה"תגמול הנוסף" ימשיך להיות חייב במס בשיעור 25%.

רקע חוקי
תגמולי מילואים

• על פי חוק שרות המילואים זכאי כל אדם המשרת במילואים לתגמול מהמוסד לביטוח לאומי (להלן: "המל"ל"), לרבות מי שאינו עובד ואינו עובד עצמאי ומתנדבים פטורי גיוס.

• שיעור התגמול המזערי המשולם על ידי המל"ל הוא 68% מהסכום הבסיסי, 5,898 ₪ לחודש. (נכון ל – 1/2018).

• התגמול המירבי – 43,370 ₪ לחודש (נכון ל-1.2018).

תגמול מיוחד

• בשנת 1997 תוקן חוק שירות הביטחון, במטרה לתגמל אנשי מילואים, המבצעים שירות מילואים פעיל ארוך.

• חייל המילואים יזוכה בתגמול כספי בנוסף לתשלומי המילואים המשולמים על ידי המל"ל. התגמול המיוחד ישולם מהיום ה-32 עד 60 ימי שירות מילואים במצטבר בשנה קלנדרית.

• בגין כל יום מילואים החל מהיום ה-32 ישולמו 100 ₪ . בגין שירות חצי יומי – ישולמו לחייל 50 ₪.

תגמול נוסף

• במסגרת חוק המילואים התשס"ח, נקבע כי חיילים ששרתו במילואים בשנה קלנדרית לפחות 10 ימים יזכו לתגמול נוסף.

• גובה התגמול הנוסף תלוי במדרגת ימי השרות בפועל אותם ביצע החייל באותה שנה, ראה בדוגמא שלהלן.

• התגמול הגבוה ביותר הינו לחייל ששרת 37 ימי מילואים ומעלה בשנה הקלנדרית.

• התגמול הנוסף נגזר מגובה סכום נקודת זיכוי מס שנתית אחת, כאשר במדרגה הראשונה לעייל יזכה החייל לתגמול נוסף בסך של 0.5 נקודת זיכוי, ובמדרגה הגבוהה לסך שווה ערך ל-2 נקודות זיכוי.

• התגמול הנוסף ישולם בכל שנה על ידי רשות המיסים, ישירות לחשבון הבנק של חיילי המילואים על פי פרטי החשבון המדווחים ביחידה.

תגמול נוסף – דוגמאות
בחודש מאי 2018 יזוכו משרתי מילואים ששירתו במצטבר לפחות 10 ימי מילואים בשנת 2017 כמפורט להלן:

• 10 עד 14.5 ימי מילואים, מזכה בסכום שווה ערך ל- 0.5 נקודות זיכוי – 1,296 ₪.

• תקופת שירות בין 15 ל-19.5 ימי שירות, מזכה בסכום של -1 נקודות זיכוי – 2,592 ₪.

• תקופת שירות בין 20 ל-36.5 ימי שירות, מזכה בסגום של -1.5 נקודות זיכוי – 3,888 ₪.

• תקופת שירות של 37 ימים ומעלה מזכה בסכום של -2 נקודות זיכוי – 5,184 ₪.

תיקון החוק

• בחוק נקבע כי התגמול המיוחד והתגמול הנוסף לא יחשבו כהכנסה לעניין מס הכנסה, ביטוח לאומי ומס בריאות, וכי ינוכה מהן מס הכנסה בשיעור של 25% ללא זכות לניכוי, קיזוז פטור או הפחתה כלשהי.

• בהצעת חוק שעברה בקריאה ראשונה בכנסת בחודש 1.2018, הוצע להפחית את שיעור המס המנוכה משני התגמולים הללו ל-10% בלבד.

• בסופו של דבר במסגרת "חוק ההתייעלות" שפורסם ברשומות ביום 22.3.2018, נקבע כי ה"תגמול המיוחד" יהא פטור כליל ממס הכנסה בעוד שה"תגמול הנוסף" ימשיך להיות ממוסה בשיעור 25%.

נציין כי חיילי מילואים המשרתים 32 ימים ומעלה בשנה קלנדרית, זכאים לשני התגמולים גם יחד.

מילואים נעימים!

לפרטים נוספים ניתן לפנות למר חיים חיטמן ורו"ח (משפטן) ישי חיבה, ממשרדנו.