מבזק מס הלכה למעשה | חלק ט' - לקט מבזקי מס 2019-2020

192  השינוי בסיווג ההכנסה עלול להשפיע על הזכאות לגמלאות. להל ן שתי דוגמאות: - למבוטחים שזכאים לקצבת נכות כללית (בהיעדר הכנסות מיגיעה אישית), עלולה קביעתו של פקיד השומה כי דין הכנסות השכירות כהכנסה מעסק לפי סעיף 2(1 ) לפקודה - לגרום לשלילת הזכאות לגמלה. - מבוטחים שזכאים לקצבת אזרח ותיק (זקנה) בגיל המותנה בהכנסות - נבחנת ו "מותרת" הכנסתם מדמי שכירות בסכום גבוה הרבה יותר מאשר הכנסה מעסק. לדוגמא, הכנסה מותרת, , רווק , ליחיד - סך של כ 17,000 ₪ ל לחודש זכאות לקצבה מלאה. שינוי סיווג ההכנסות כאמור להכנסה מעסק עלול לשלול את הזכאות לחלוטין (אך מנגד יזכה את המבוטח בתוספת דחיית קצבה בשיעו ר 5% לשנה). ככלל, חיוב בדמי ביטוח חל בהתאם לשומת מס הכנסה, ועל כן אנו ממליצים לבעלי מספר רב של דירות מגורים להשכרה להיערך להשלכות שינוי הסיווג, גם בעניין הביטוח הלאומי כאמור. המל"ל טרם הוציא הנחיות חדשות בנושא. עם פרסום הנחיות של המל"ל בעניין, ניידעכם בת וכנן. [ מבזק מס מספר 744 מיום 02 באוגוסט 2018 ] תגמולי מילואים לעובד עצמאי לא יקוזזו מהפסדים עסקיים שנצמחו לו ביה"ד האזורי לעבודה (ב"ל 29673-10-18 ) דחה ביום 5/1/2020 את תביעתו של עודד וינברג (להלן: המבוטח) להפחתת תגמולי המילואים מההפסד העסקי. נקבע כי תגמולי מילואים הם הכנסה חייבת בתשלום דמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות (להלן: דמי ביטוח), ואינם חלק מהכנסות העסק, אלא הכנסות נפרדות. עיקרי החוק סעיף 345 לחוק הביטוח הלאומי (להלן: החוק) קובע:  חישוב הכנסתו השנתית של עובד עצמאי מבוסס על הכנסתו כמפורט בסעיפים 2(1 -) ו 2(8 ) לפקודת מס הכנסה (להלן: הפקודה) בניכוי הוצאות הקשורות במישרין בהשגת ההכנסה.  תגמולי מילואים אינם פטורים מתשלום דמי ו ביטוח רואים אותם כהכנסה לעניין תשלום דמי הביטוח מכוח סעיף 350 ( )(א 1 ) . לחוק  סעיף 272 (ב) לחוק קובע שלא יפחת שיעור תגמול המילואים ליום מהתגמול המזערי ולא יעלה על התגמול המירבי ( 5,987 ₪ -, ו 44,020 ₪ לחודש, בהתאמה, נכון ל - 01/2020 .) תמצית עובדתית  המבוטח, עורך דין, ע ובד עצמאי, שבשנים 2016 -ו 2017 עסקו היה מצוי בהפסדים. המבוטח שירת בשנים אלו במילואים וקיבל מהמוסד לביטוח הלאומי (להלן: המל"ל) תגמולי מילואים, שבגינם נדרש לשלם דמי ביטוח.  אין מחלוקת כי תגמולי המילואים חייבים בדמי ביטוח.  המבוטח ביקש לקזז את תגמולי המילואים מ ההפסדים העסקיים שנצמחו לו (האחרונים היו גבוהים יותר), כך שלא תיוותר הכנסה חייבת בדמי ביטוח.  המל"ל סרב, ומכאן התביעה.