מבזק מס הלכה למעשה | חלק ט' - לקט מבזקי מס 2019-2020

31 תחולת הוראות ה - MLI על אמנת המס החדשה : כידוע, - אמנת ה MLI מהווה כלי לתיקון "גורף" של אמנות למניעת כפל מס בילטרליות . להוראות אלו משמעות מכרעת בשל שינוי חלק מהוראות האמנה ופרשנותה . בהקשר אמנה ל הנדונה, הוראות ה - MLI כבר נכנסו לתוקף בשתי המדינות ולכן יש לקרוא את הוראות האמנה החדשה בשילוב עם הוראות אמנת ה - MLI שאומצו באופן הדדי ע"י אוסטרליה וישראל. שימור תחולת הוראות אנטי תכנוניות בדין הפנימי : הוראה חריגה (התואמת אמנם את רוח אמנת -ה MLI ) ניתן למצוא בסעיף 1 לפרוטוקול האמנה, הקובע מפורשות ש ומנ כדי ל ה אמנ אין ב ע את החלתה של כל הוראה של חוקי מדינה מתקשרת, שמטרתה למנוע התחמ קות והשתמטות ממס, לרבות לגבי הוראות מחירי העברה , כללי חברה נשלטת זרה , נאמנות יוצר (ראו דיון לעיל), כללי חברת משלח יד זרה ו סעיף 86 לפקוד ת מס הכנס ה. חילופי מידע : בעבר, נשמעו קולות כי הקהילה היהודית באוסטרליה התנגדה לכריתת אמנה למניעת כפל מס בין ישראל לאוסטרליה בשל סעיפי חילופי המידע הכלולים באמנות למניעת כפל מס. לאור החתימה על האמנה והשינוי הגלובלי הכולל חילופי מידע אוטומטיי ם במסגרת ה - CRS החל מיולי 2019 , הן ישראל והן אוסטרליה יעבירו דיווחים אחת לשניי ה , הן באופן אוטומטי והן על פי בקשות פרטניות. לאור ה אמור אנו ממליצים ל מי שטרם דיווח על נכסים ו/או חשבונות בנק בבעלותם במדינה האחרת, לפנות לרשות המסים מבעוד מועד להסדרת הנכסים וההכנסות כאמור. [ מבזק מס מספ ר 788 מיום 27 יוני ב 2019 ] פרוטוקול מתקן לאמנה עם בריטניה, דה - פקטו אמנה חדשה ביום 17 בינואר 2019 פורסם פרוטוקול חדש אשר עתיד להחליף את הפרוטוקול משנת 1970 ומתקן את אמנת המס שבין ישראל לבריטניה משנת 1962 . אמנם מדובר בפרוטוקול לאמנה הקיימת, אולם העדכונים הקבועים בו רבים ומהותיים, כך שלמעשה מדובר בפועל במעין תחליף לאמנה חדשה (להלן: " הפרוטוקול המתקן "). הפרוטוקול המתקן נבנה על בסיס אמנת המודל של ה - OECD וייכנס לתוקף ב -1 לינואר בשנה העוקבת לאחר אשרורו בדין הפנימי של שתי המדינות (ולגבי מסי הכנסה ומסי חברות בבריטניה, רק בחודש אפריל של השנה העוקבת לאשרור, בשל שנת המס המיוחדת הנהוגה שם). כאמור, מדובר בשינוי יסודי במספר רב של סעיפי האמנה עם בריטניה (תיקון סעיפ ים ישנים והוספת סעיפים חדשים). לישראלים רבים השקעות בבריטניה, וכן תושבים בריטיים לא מעטים משקיעים בישראל. יש לשים לב ולהיערך לשינויים המרכזיים ומרחיקי הלכת בעקבות הפרוטוקול המתקן. להלן יובאו עיקרי הכללים החדשים: בפרוטוקול המתקן נקבע נוסח התואם את הוראות א - מנת ה MLI (שישראל ביקשה להחיל על עצמה), ולמעשה מהווה אימוץ של אמנת ה - MLI .  "עסקה מלאכותית" : משפט הפתיח באמנה החדשה מתייחס לשלילת הטבות במקרה של ניצול לרעה של האמנה, בפרט במקרה שהשימוש באמנה גרם לכפל פטור או להפחתת מס בלתי נאותה,