בימים אלו קיבלו רבבות מבית ישראל פניה מ"האח הגדול". רשות המיסים רוצה לשמוע מה יש לך לספר לה וזאת באמצעות טופס 5329 – דו"ח פרטים אישיים והצהרה על מקורות הכנסה בארץ ובחו"ל.
לאור הפניות הרבות למשרדנו בעניין זה להבנתנו, העילות למשלוח הטופס הינן בעיקרן עקב חתך שאותר לקיומם של טיסות תדירות לחו"ל, החזקה בנכסי מקרקעין, רכבי יוקרה ואולי אפילו קיומם של חשבונות בנק בחו"ל.
רבים מהפונים למשרדנו הינם בעלי מספר דירות מגורים מושכרות אשר לעיתים לא התעדכנו בגובה הפטור על השכרת דירות למגורים אשר הלך ופחת באופן משמעותי עם השנים.
במאמר זה ננסה ליתן תשובות למספר שאלות נפוצות אשר אנו נתקלים בהן, בסוגיה זו:
האם אין פטור על השכרה למגורים? גובה הפטור על השכרת דירת מגורים הופחת משמעותית בעשור האחרון, ומאידך דמי השכירות על אותן דירות קפץ משמעותית באותה תקופה. כך לדוגמא, אדם אשר החזיק שתיים ואפילו שלוש דירות בשנת 2003 וזכה לדמי שכירות של עד 7,540 ₪ בגין הדירות, היה זכאי באותה עת לפטור מלא על דמי השכירות. אולם בשנת 2013 בגין אותן 2-3 דירות הוא מקבל כבר דמי שכירות של 10,000 ₪ לפחות, ו"פתאום" הפכו כל דמי השכירות לחייבים במס ללא זכאות לפטור כלל!! זאת מאחר ותקרת הפטור לשנת 2013 הינה סך של 4,980 ₪ בלבד, והיא מופחתת ככל שדמי השכירות עולים על תקרת הפטור.
יובהר כי לצורך חישוב גובה הפטור יש להביא בחשבון את כלל דמי השכירות הנובעים מכל דירות המגורים אשר מצויות במסגרת התא המשפחתי, לרבות אלו המושכרות לעסק ולרבות אלו אשר היו בבעלות מי מבין בני הזוג לפני נישואיהם.
האם כל שכר דירה זכאי למס בשיעור של 10%? כעיקרון סעיף 122 לפקודה מאפשר מסלול של 10% מס על "המחזור" מדמי השכירות ללא כל הוצאות קיזוזים או פטורים. אמנם הוראות החוק ביחס לסעיף 122 עברו שינוי בתחולה משנת 2007 כך שלמעשה בגין הכנסות מדמי שכירות החל משנת 2007 ניתן להחיל את מסלול ה – 10% גם ללא תשלום מקדמה. ואולם לגבי השנים עד 2006, לא ניתן לבקש כיום לשלם מס מופחת של 10% על מחזור הכנסות שכ"ד, אם לא שולמה המקדמה בזמנו. להרחבה ראו מבזק מס מספר 509.
האם ניתן לנכות פחת, ומה שיעורו? פחת לא ניתן לתבוע במסלול 10%, אלא רק במסלולים האחרים. ככלל תקנות הפחת "הרגילות" מאפשרות פחת של 4% מתוך עלות המבנה (בניטרול 1/3 על מרכיב הקרקע).
כמו כן קיימות תקנות מ"ה (שיעור פחת לדירה המושכר למגורים), התשמ"ט – 1989, המאפשרות ניכוי של 2% מכלל עלות הדירה, וכן החלת פרק ג' לחוק התיאומים אשר לכל הפחות יהווה הגנה אינפלציונית עד תום שנת 2007.
במסלול המס הרגיל ניתן גם לתבוע הוצאות נוספות כגון ריבית ריאלית על משכנתא וכן הוצאות אחזקה למיניהן.
בעניין חוסר דיווח הכנסות שכ"ד חייבות מס, עולות כמובן שאלות של אופן ניהול ההליך אל מול רשות המיסים והאם נדרשים או זכאים לנהל הליך של גילוי מרצון, בהקשר לכך. יצויין כי בהחלט עלולים להתפתח בסוגיות אלו גם הליכים פליליים. כך לדוגמא ניתן לראות בקובץ ועדות הכופר לשנת 2011 בהחלטה 6/2011, במסגרתה- בגין העלמת הכנסה בסך של 500,000 ₪ על פני 5-6 שנים (כלומר כ – 8000 ₪ לחודש) חויב האזרח ב – 150,000 ₪, כופר בלבד!!! זאת, לפני חבות המס…
לפרטים נוספים ניתן לפנות לרו"ח (משפטן) ישי כהן, ממשרדנו.
