סעיף 131 לפקודה קובע חבות בהגשת דוח כברירת מחדל לכל יחיד תושב ישראל אשר מלאו לו 18 שנים. סעיף 131(א)(5ב) קובע כי יהא חייב בהגשת דוח גם תושב ישראל שיצר בשנת המס נאמנות או שקיבל מעל 100,000 ₪ מכספי נאמנות, וכן הנהנה או המוטב לכספי הנאמנות. (הסעיף בתחולה לגבי שנת 2002 ואילך).

בתקנות מס הכנסה (פטור מהגשת דין וחשבון), מכוח סעיף 134א נקבע בין היתר כי שכיר, שהכנסתו לא עלתה על התקרה הקבועה בתוספת לתקנה, לא יהיה חייב בהגשת דוח. יחד עם זאת תוקנה התקנה מיום 1.1.98 כך שלא יינתן הפטור לבעלי נכסים או חשבונות בנק בחו"ל. תחולת תיקון זה נדחתה מפעם לפעם, וכפי הנראה לא תחול דחייה נוספת לגבי שנת 2002.

מבלי לדון בקביעה האם נאמנות בחו"ל הינה נכס בחו"ל, נציין כי בכל מקרה, כל עוד תיקון התקנה לא נכנס לתוקפו, נישום שכל הכנסתו ממשכורת או מדמי שכירות, עד לתקרות המפורטות בתקנה, לא יהא חייב בהגשת דין וחשבון למס הכנסה, גם אם יצר נאמנות באותה השנה.