תיקון 55 לחוק מיסוי מקרקעין קבע כי בפירוק איגוד מקרקעין אשר עונה לתנאים המנויים בסעיף ייתכן וינבע לבעל המניות "רווח נוסף". רווח נוסף היינו למעשה סכום הרווחים אשר שימשו לרכישת נכס המקרקעין, אשר הועבר לבעל המניות בפטור ממס בעת פירוק האיגוד האמור. סעיף 71א' קובע כי שיעור המס שיחול על הרווח הנוסף הנו שיעור המס החל על רווחים ראויים לחלוקה כמצוות סעיף 94ב' לפקודת מס הכנסה.

קביעה כאמור, במשולב עם הוראות סעיף 94ב' לפקודה, תקים קושי בפני החברה ובעל מניותיה בעתיד, עת יידרש "לצבוע" את סכום הרווחים הראויים לחלוקה אשר יחשבו כרווח הנוסף. האם רווחים אלו יהיו רווחים לפני 1 בינואר 2003 או לאחריו. ברורה לנו עמדת הנישום – סכום הרווח הנוסף יהא בשיטת ליפ"ו – דהיינו יחשב מתוך רווחים ראויים לחלוקה החייבים במס בשיעור של 25%, כך שתישמר לנישום זכותו להגנת רווחים ראויים לחלוקה שלפני תיקון 132 – רווחים שנצברו עד ליום 31 בדצמבר 2002.