על פי סעיף 91 לפקודה, רווח הון, בגובה הוצאות הפחת המתואמות שנתבעו בניכוי מהכנסת הנישום, יהא חייב במס בגובה המס אשר חל בגין ההכנסה ממנה נוכה הפחת. במידה ונרכש נכס אחר לחילופו של הנכס הנמכר, ניתן, על פי סעיף 96 לפקודה, לדחות את חבות המס בגין רווח ההון, בדרך שתקטין את עלות הנכס החדש.

במכירת נכס חדש, אשר יושמו בעניינו הוראות סעיף 96 לפקודה כאמור לעיל, שתתבצע סמוך מאד למועד רכישתו, יחויב כל רווח ההון במס בשיעור של 25% בלבד, מאחר שבנכס החדש לא נתבע פחת כלל.

כאנטי-תזה לאמור לעיל – יישום הוראות סעיף 96 לפקודה, כך שיידחה תשלום המס בגין מרכיב רווח הון החייב במס בשיעור של 25%, תביא להקטנת עלות הנכס הנרכש בסכום הרווח הנדחה, כך ש"תישללנה" הוצאות פחת בגובה רווח ההון הנדחה. מיישום הסעיף ייווצר הפסד מס בשיעור של 36% לאורך חיי הנכס. רווח הון במכירה עתידית של נכס משוחלף זה, "תשפה" את המוכר על הפסד הפחת, וזאת ככל שרווח ההון יהיה גבוה יותר.