במבנה אחזקות בו מחזיק תושב ישראל במניות חברת LLC אמריקאית Limited Liability) Company), נשאלת שאלת החלת סעיף 75ב' (מיסוי חנ"ז), בהקשר להכנסותיה הפסיביות של ה- LLC.

על פי סעיף 75ב' לא יוטל מס על רווחי חנ"ז במידה ושיעור המס על הכנסותיה הפסיביות, עולה על 20%.על פי הדין בארה"ב, LLC איננו נישום לצורכי מס – והכנסתו משויכת ישירות לבעלי המניות, כך שמעשית איננו חב מס כלל. מאחר שעל פי הדין יש לבחון את חבות המס ברמת החברה, יחולו בעניינו הוראות סעיף 75ב', כאילו ה- LLC לא נתחייב במס על ידיו בארה"ב כלל, למרות שמעשית המס בגין הכנסותיו עשוי להיות 25% ויותר.

מבדיקה שערכנו בנציבות מס הכנסה עולה כי למרות שההכנסה מיוחסת לבעלי המניות והמס משולם ברמה זו, לא יחולו הוראות סעיף 75ב', בתנאי שהמס המשולם בגין הכנסות ה- LLC על ידי בעלי המניות עולה על 20%.

ברצוננו להוסיף כי נציבות מס הכנסה עומדת לפרסם בקרוב חוזר מקצועי חדש בנוגע לחברות LLC, לפיו תינתן האפשרות לתושב ישראל לבחור האם לראות ב- LLC כתאגיד שקוף או כחברה לעניין הדין הישראלי. בימים אלו בוחנת הנציבות את עמדתה בנושא זה.