על פי כללי מס הכנסה (הקלות מס בהקצאת מניות לעובדים) התשמ"ט – 1989, שתוקנו מכוח סעיף 102 לפקודה כנוסחם לפני הרפורמה, נשלל הפטור הקבוע בסעיף 102(ב) כנוסחו ערב הרפורמה במידה ונותקו יחסי עובד או מעביד, אלא אם כן נותקו בנסיבות שאינן בשליטת העובד (כגון פטירה או פיטורין).
בסעיף 102 כנוסחו לאחר הרפורמה והכללים החדשים שנקבעו מכוחו נעדרת התניה כאמור בהקשר לפטור ממס בעת ההקצאה, כך שנראה כי מעשית, גם את נותקו יחסי עובד ומעביד, ולאו דווקא בנסיבות שאינן בשליטת העובד, ימשיך העובד הפורש להיכלל בתוכנית ההקצאה, וליהנות מההקלות המנויות בסעיף ובכללים.
תימוכין לאמור ניתן למצוא בעובדה כי על פי הכללים החדשים הוספה חובה על הנאמן לכלול בדיווחיו השנתיים לנציב גם "עובדים שחדלו להיות עובדי המעביד".
הכללת עובד לשעבר במסגרת התוכנית תחייב דיווח של הנאמן על עובד כאמור, גם בתקופה שלאחר פרישתו ממקום העבודה, וכן עובדים שחדלו להיות תושבי ישראל.
