קרן נאמנות פטורה אינה חייבת במס על רווחיה וחלוקתם מתחייבת במס בידי בעל היחידה. רווח ממכירת יחידה בקרן כאמור חייב אף הוא במס במועד מכירתה. שיעורי המס שיחולו במכירת יחידה כאמור בידי יחיד בהתקיים התנאים המנויים בפקודה הנם השיעורים הידועים (15% ו – 10%).
חלוקת רווחים מהווה, לגישת נציבות מס הכנסה (חוזר 16/2000, אשר יש רבים מבין המלומדים החולקים עליו), תשואה על ההשקעה החייבת במס אשר אין לנכות כנגדה חלק מהמחיר המקורי של היחידה בידי בעליה.
כפועל יוצא מעמדת נציבות מס הכנסה ראוי לבחון רכישת יחידות בקרן נאמנות פטורה לאחר חלוקת רווחים, שאם לא כן עלול להיווצר מצב של הכנסה חייבת מחלוקת הרווחים מחד, ומאידך הפסד מניירות ערך סחירים – במכירת היחידה לאחר החלוקה, כאמור.
שיתוף:
