כדי להגיע לידיעה מלאה בדבר הכנסתו של אדם, רשאי פקיד השומה, על-פי סעיף 135(1) לפקודה, לדרוש הבאתם לשם בדיקה של פנקסים, מסמכים ותעודות שראה בהם צורך, ועל פי סעיףבשבועות הקרובים נדון בשאלת סמכות פקידי השומה האזרחי ו/או הפלילי לתפוס מסמכים ולהחזיק בהם, וזאת לאור העובדה שלאחרונה עלו על שולחננו, לא אחת, הסוגיות שיפורטו להלן. כמו כן, נציין מהם זכויותיו וחובותיו של אדם אליו הגיעו בדרישה לקבלת מסמכים או לבצע חיפוש.

הסוגיות  :

• מהיכן שאובות סמכויותיו של פקיד השומה לתפוס מסמכים
• כמה זמן יכול פקיד השומה לתפוס ברשותו, ברשות ובסמכות, את המסמכים ?
• מהם השיקולים העומדים בפני בית המשפט בבואם לדון בשאלה האם להאריך את תקופת תפיסת המסמכים ?
• האם ניתן לעשות שימוש בסמכות מכוח הליך האזרחי כאשר מתנהל הליך פלילי ?
• האם העובדה שהמסמכים תפוסים במס הכנסה מהווה הצדק סביר לאי הגשת דו"ח שנתי ?
• המשמעות של הגשת כתב אישום פלילי לעניין תקופת החזקת המסמכים התפוסים.
• האם יש לפקיד השומה סמכות לתפוס מסמכים שאינם רלוונטיים לשנים שבדיון השומות ?
• האם עפ"י סעיף 135 לפקודה, סמכותו של פקיד השומה בלתי מוגבלת באשר לסמכותו הבלעדית להערכת משקלם של המסמכים שנתפסו ומידת הסיוע שיש בהן לקביעת ההכנסה ?
• הארכת המועד להחזקת התפוס, בהליך הפלילי – האם יכול להיעשות במעמד צד אחד ? האם יכול להיעשות לאחר שחלף פרק הזמן של 180 יום כמפורט בפסד"פ ?135(3) לפקודה, הרשות בידו לתפוס מסמכים ותעודות אחרות הנוגעים למשלח ידו של אדם, אם הוא משוכנע שהדבר דרוש להבטיח ביצועה של הפקודה.

  לשם הדיון נגדיר ונבחין בין:

1.    הסמכות לתפיסת מסמכים :

        1.1. תפיסת מסמכים בהליך האזרחי מכוח סעיף 135 לפקודה.

        1.2  תפיסת מסמכים בהליך פלילי מכוח סעיף 227 לפקודה ביחד עם סעיפים 24, 34, 35 ו – 43 לפקודת סדר   הדין הפלילי (מעצר וחיפוש), תשכ"ט-1969. (להלן:"הפסד"פ").

2.    סוגי מסמכים :

        2.1   חומר הנהלת חשבונות;

        2.2  מסמכים לבר הנהלת החשבונות, שתוכנם קשור באופן  ישיר לעסק ולפעילות העסקית, דוגמת – התכתבויות עם רואה החשבון בעניין אירוע מס עתידי ותכנון מס בגינו.

        2.3  מסמכים אישיים אשר נמצאו במקום העסק.

3.  ההבדל שבין"לקבל "או "לתפוס" :

            קבלת מסמכים – מצב בו הנישום מוסר את המסמכים  שברשותו מבלי שמבצעים בהליך אזרחי מכוח סעיף 135 לפקודה ובהליך פלילי מכוח סעיף 43 לפסד"פ.

            תפיסת מסמכים – מתקיים רק בהליך פלילי, מכוח צו חיפש  החתום, במעמד צד אחד, ע"י שופט.

לסיום הקדמה זו נציין, כי ספרי הנהלת החשבונות, אופן ניהולם והרישומים בהם כמו הדוחות הכספיים הינם לעיתים פועל יוצא מדרישות פקודת מס הכנסה, תקנותיה והוראות ניהול פנקסים. אמור מכאן שהאסמכתאות לעיתים נדרש כי יועברו לפקיד השומה. איך ? למה ? וכמה ? כל זאת בפרקים  הבאים …

 לפרטים נוספים ניתן לפנות לאברהם שהבזי, רו"ח (משפטן) ממשרדנו.