-12894 העברה בין דורית ושיקולי המס – מבזק .1.2 מעבר בין דורי הינו נושא משמעותי בעבור משפחות רבות. במבזק זה נרצה לעורר את קהל לקוחותינו כי תכנון מעבר בין דורי בפן המיסוי במועד, יכול וימנע תאונות מס בעתיד. נעשה זאת במספר דוגמאות. אך תחילה טוב להיזכר באמירתו של הנשיא שמגר (ז"ל): "....זכותם ואף חובתם - של מומחים בענייני מסים לתכנן עסקאות משפטיות כך שלא תהיינה עתירות מס.....". יפים הדברים שבעתיים כאשר חוסר היערכות מביאה לתאונות מס שבמסגרתם קיים הפסד כלכלי אמיתי כגון הפסדים אשר הולכים לעולמם אגב הפטירה, זאת בהתאם להלכת מלכסון .)815 ו- 892 ) (להרחבה ראה מבזקנו 1579/20 ע"אדינשטיין ( להלן דוגמאות המלמדות על החשיבות של היערכות מוקדמת: .₪ מיליוני 10 חברה הפסדית אשר מומנה באמצעות הלוואת בעלים, בסך 75 - למר גינצבורג בן ה ברי כי פירוק החברה בימי חייו של מר גינזבורג יביא לכך שההפסד ילך לעולמו יחד איתו בהתאם להלכת מלכסון דינשטיין. ואולם במידה והמניות וההלוואה יעברו בירושה ורק יורשיו יבצעו בהמשך את הליך הפירוק הרי ניתן בהחלט שהיורשים יעשו שימוש בהפסד ההון שיווצר להם אגב פירוק החברה. יובהר כי מתנה בעודו בחייו עשויה להקים טענות של תכנון מס החייב בדיווח ככל ומתקיימים התנאים הקבועים בתקנות, ובמקרים מסוימים אף טענות לעסקאות מלאכותיות לפיכך יש לשקול המהלך בתבונה. כמו כן ובהתאם להלכת מלכסון דינשטיין יש בהחלט לבחון מימושי נכסים בדרכים שונות אשר גלום בהם רווח בידי בעלי מניות מבוגרים אשר צברו בימי ליורשים על מחירי הנכסים חלף ההפסדים step up חייהם הפסדים ובכך ליצר למעשה סוג של אשר לא ניתן להורישם. כמובן שבמהלכים מסוג זה דרוש שיבוצעו תוך בחינת מכלול השיקולים המשפטיים המשפחתיים והמסחריים. אם מחזיקה בחברה בה שלוש דירות בישראל. האם מעוניינת כי כל בן יירש דירה ספציפית. ככל והאם לא תערך מראש, כל אחד מילדיה ירש מניות בחברה ולא יתנתקו זה מזה ללא שבח חייב ובתנאים 71 האם תפרק את החברה בפטור ממס שבח לפי סעיף היערכות מראש-ומס רכישה. (ב) לתקנות מיסוי מקרקעין. 27 מסוימים לא ישולם אף מס רכישה והכל בהתאם לתקנה כך למעשה תכלול הירושה את הדירות ולא את המניות וניתן יהיה להוריש לכל ילד דירה. במסגרת זו נציין כי יתכן ומהלך מסוג זה עשוי לסייע לעניין חבות המס בגין עודפים הצבורים בחברה.
RkJQdWJsaXNoZXIy NDU2MA==