במבזקנו מספר 577 מיום 31/12/2014 פרסמנו הצעה של רשות המיסים בבריטניה להטיל מס הסטת רווחים על מנת להתמודד עם נישומים המסיטים רווחים מבסיס המס הבריטי.

במבזקנו מספר 636 מיום 23/3/2016 דיווחנו על כניסתן לתוקף של תקנות בבריטניה, לפיהן חברה תושבת בריטניה, תידרש לדווח בדוח מפורט Country-by-Country Report את ההכנסות, הרווחים, המיסים ונתונים נוספים בכל מדינה ומדינה שבה היא פועלת במסגרת התאגיד הרב לאומי ("דוח על פי מדינה") על מנת שישמש את רשות המיסים בבריטניה, לבחון האם תאגידים רב לאומיים מבצעים פעולות שמטרתן לשחוק את בסיס המס, להעביר רווחים למדינות שבהן שיעורי המס נמוכים יותר או להתחמק מתשלום מס.

ברצוננו להביא לידיעתכם, שבאוסטרליה נכנסה לתוקף חקיקה דומה לגבי הנושאים לעיל החל מה- 1/1/2016 – חוק למניעת התחמקות ממיסים בפעילות רב-לאומית Multinational anti-avoidance Law (להלן: "החוק"). עיקרי החוק הינם:

1.  הפקת הכנסות באוסטרליה שלא באמצעות מוסד קבע:
   החוק נועד להתמודד עם מצב שבו חברה זרה מפיקה הכנסות באוסטרליה באמצעות מתן שירותים או הספקת מוצרים ללקוחותיה באוסטרליה, וההכרה בהכנסה ממכירת מוצרים או שירותים אלו תעשה בחברה זרה ללא מוסד קבע באוסטרליה, ויחד עם זאת תמיכה במתן השירותים או המוצרים תבוצע באמצעות חברה מקומית או שותף עסקי מקומי באוסטרליה. לטענת רשויות המס באוסטרליה, החברה הזרה נמנעה מהקמת מוסד קבע שאליו ייחוסו הכנסות ממכירת המוצרים או הספקת השירותים, ועל כן ייוחסו הכנסות כאמור למוסד קבע רעיוני באוסטרליה של החברה הזרה.
   יחוס כאמור יחול רק לגבי חברה בעלת מחזור של לפחות 1 מיליארד דולר אוסטרלי או חברה בתאגיד רב לאומי בעל מחזור כאמור.
2.  דוח על פי מדינה (יישום פעולה מספר 13 של פרויקט ה- BEPS):
   תאגיד רב-לאומי בעל מחזור של 1 מיליארד דולר אוסטרלי עם נוכחות באוסטרליה, יידרש להגיש לרשות המיסים באוסטרליה דוח על פי מדינה, הכולל פירוט לגבי הפעילות הכלכליות של התאגיד לרבות: הכנסות, מספר מועסקים, תיאור פעילות עסקית, הכנסה חייבת והמיסים ששולמו בגינה בכל מדינה ומדינה שבה התאגיד פועל, וכן פירוט לגבי הפעילות של הישות המהווה חלק מהתאגיד הרב לאומי המצויה באוסטרליה והעסקאות שלה עם צדדים קשורים.
3.  הטלת קנסות מוגדלים על עסקאות בהיקפים גדולים של חברות:
   חברות המבצעות עסקאות במטרה להסיט רווחים או להתחמק מתשלום מיסים באוסטרליה עלולות להידרש לשלם קנסות בשל יתרון המס הנובע מפעילות זו.
   הואיל ותאגידים רב לאומיים זרים עשויים להתנגד למסירת פרטים לרשויות המס באוסטרליה לגבי פעילותן מחוץ למדינה, מבנה החברות הרב לאומי שלהן ועסקאותיהן באוסטרליה, מתכננת רשות המסים באוסטרליה לקדם חקיקה לפיה יוטל מס בשיעור של 40% על עסקאות בחברות אוסטרליות שבהן הוסטו רווחים מחוץ לאוסטרליה לישויות זרות שאין בהן תוכן כלכלי מספק Insufficiente conomic substance, כאשר הופחתו הרווחים באוסטרליה ביותר מ – 20%, וכאשר לא קיים שוויון מיסויי בין ההוצאה שדווחה באוסטרליה והמס המוטל עליה לבין ההכנסה שתדווח במדינה הזרה והמס שיוטל עליה. על פי הצעת החקיקה, חברה תוכל להשיג על המס שיוטל שיוטל עליה בתוך 12 חודשים, אגב המצאת המסמכים המתאימים.
   נזכיר כי ישראל הצטרפה להסכם ליישום הדוח על פי מדינה (ראה מבזקנו מספר 643 מיום 19/5/2016), וכי לצורך החלתה ובכלל לאור חברותה של ישראל בארגון ה-OECD, צפוי שגם בישראל תקודם חקיקה בעניין חובת הגשת הדוח על פי מדינה או בעניינים אחרים הנובעים מיישום המלצות דוחות ה-BEPS.

לפרטים נוספים ניתן לפנות לרו"ח (עו"ד) יניב גולדשטיין ולרו"ח (עו"ד) גדי אלימי, ממשרדנו.